存貨報廢進項稅可以轉出嗎
【資產提前報廢 進項稅轉出 存貨報廢進項稅可以轉出嗎】網友提問：
我司為汽車電子生產企業，產品更新換代較快 ， 產品及原材料報廢較多，對相關稅務問題有一些疑問，進行相關咨詢：1、新的增值稅暫行條例實施細則第二十四條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項所稱非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失” 。我司理解為下列幾種情況可不做進項稅轉出(包括原材料、半成品、產成品)等：a.由于質量問題，造成的原材料、半成品及產成品不能用于生產或銷售而報廢：b.由于產品質量問題，售后發生召回，再將產品進行的報廢;c.產品更新換代 ， 部分專用材料失去了使用價值，形成的報廢;以上三點理解不做進項稅轉出是否正確?另：財務從謹慎性原則出發，對于已經報廢的材料做了進項稅轉出，如以上三點成立怎樣將轉出的進項再轉回來?
律師解答：
根據《增值稅暫行條例》第十條規定，“非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務”、“非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務”的進項稅金，不得從銷項稅金中抵扣 。
原《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，非正常損失，是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災害損失;二是因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失;三是其它非正常損失 。實際稅收征管中，自然災害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準確把握，存在爭議，為此 。修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定 ， 非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失 。
綜上，上述三種情形的資產損失 ， 不屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定的非正常損失，其進項稅金可以不做轉出處理 。對于財務上已做轉出處理的，可以作相反會計分錄 。
